Exención trabajos realizados en el extranjero Artículo 7P
Eres español y vas a trabajar en el extranjero? Puede que a la hora de hacer la declaración de la renta no sepas exactamente qué deducciones existen. Te contamos en qué consiste la exención 7p, qué requisitos se deben cumplir y en qué casos se aplica.
¿Dónde se regula la exención 7p?
La regulación relativa a la exención de trabajos realizados en el extranjero, se contiene en el artículo 7p de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que establece que están exentas las rentas derivadas de rendimientos de trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero.
¿Qué requisitos se deben cumplir para que se aplique la exención 7p?
Para que se pueda aplicar la exención 7p es necesario que se cumplan una serie de requisitos como los siguientes:
- El trabajador debe ser residente en territorio español y los desplazamientos deben ser esporádicos. Una persona física se considera que es residente en España cuando:
- Permanece más de 183 días al año natural en territorio español.
- Radica en España el núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta.
- Resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de la persona física. En este caso se admite prueba en contrario.
- Los trabajos se deben realizar para una empresa o entidad que no sea residente en España o en un establecimiento permanente radicado en el extranjero.
- Que en el territorio donde se realicen los trabajos sea de aplicación un impuesto parecido al IRPF y no se trate de un paraíso fiscal. Este requisito se considera cumplido cuando el país en el que se trabaja tenga firmado con España un tratado para evitar la doble imposición internacional que contenga una cláusula de intercambio de información.
En cuanto al límite de la exención es de 60.100 euros al año.
La aplicación de la exención es posible solicitarla a través de varias vías:
- A través del sistema de retenciones de la empresa;
- En la propia Declaración de Renta del individuo;
- O mediante la presentación de un escrito de solicitud de devolución de ingresos indebidos ante la Agencia Tributaria.
Exponemos pequeño listado (no exhaustivo) de supuestos donde la exención aplicaría
Consultores que se desplazan en trabajos de consultoría a clientes finales del Grupo en el extranjero (soporte a empresa del Grupo en trabajos para cliente).
Técnicos que se desplazan al extranjero en trabajos técnicos a favor de clientes finales o empresas del grupo.
Pilotos de avión y tripulación de cabina cuando están contratados por compañías extranjeras o por establecimientos permanentes en el extranjero de aerolíneas españolas.
Trabajadores que trabajan en el mar en favor de empresas extranjeras.
Trabajadores de ONG que se desplazan en misiones al extranjero.
Directores regionales que se desplazan a empresas del Grupo en trabajos de asistencia y soporte.
Trabajadores que se desplazan en labores de formación a distribuidores extranjeros.
Comerciales que se desplazan al extranjero para perfeccionar ventas en favor de empresas del grupo en el extranjero.
Ejemplo, supongamos la siguiente situación de un expatriado:
- Trabajador desplazado un total de 65 días durante el ejercicio.
- Retribuciones totales anuales por importe de 160.000€.
A efectos del cálculo, realizaríamos una simple regla de tres para calcular la parte del salario obtenida en el extranjero, de tal manera que dividiendo 160.000 entre 365 determinaremos la parte de salario generado diariamente. De tal manera que si multiplicamos dicho importe por los 65 días en que el trabajador ha estado desplazado, obtendremos el total de salario obtenido en el extranjero. En nuestro ejemplo pues: 160.000 / 365 * 65, lo que nos generaría una exención por importe de 28.493€.
Restamos a vuestra disposición.
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Sant Cugat del Vallés a 11 de marzo de 2022
